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企业所得税纳税申报表（A类）实务操作，快看过来！
来源: 正保会计网校
编辑：yushaungsw
2020/05/12 10:35:57 字体： 大
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最近到了企业所得税申报的期限了，你有没有被企业所得税弄的手足无措呢？今天就来看看企业所得税申报表吧！
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定:“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
A类企业按照实际利润额预缴的一般企业
企业所得税纳税申报表（A类）
【注意】表中营业收入、营业成本、利润总额根据利润表填列
房地产开发企业特定业务计算的应纳税所得额：
房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
【特别关注】企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。
该企业本季度取得预售房款为1000万元，预计计税毛利率为15%，则
特定业务计算的应纳税所得额=1000×15%=150万元
不征税收入
1.财政拨款；
财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
3.国务院规定的其他不征税收入。
国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：
（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
【例题】
公司第三季度收到政府的土地出让金返还款1000万元，政府文件对补助款有明确的用途，是用于土地出让金的返还，账务上应冲减成本支出，这种补助实质为政府就出让金而言的一种折扣，不需交增值税、企业所得税。
该公司帐务处理如下：
借：银行存款 1000
贷：主营业务成本 1000
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